01

小规模3%→免税！

如何做账？

 

根据财政部 税务总局公告2022年第15号规定，4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

 

自2021年4月1日-2022年3月31日，小规模纳税人，征收率3%减按1%

 

自2022年4月1日-2022年12月31日，小规模纳税人，征收率3%开具普通发票，免征增值税

那小规模适用3%征收率免征增值税，如何做账？

根据之前会计司的回复，直接免征的增值税，企业无需再计提做账。

举个栗子：A公司属于小规模纳税人，4月份开具免税发票10万元，款项已收。则：

借：银行存款   100000

贷：主营业务收入  100000

如果小规模有适用征收率5%的业务，仍然适用季度45万免税政策，当达到免税时，相应的税费转入营业外收入或其他收益。

举个栗子： A公司属于小规模纳税人，第二季度开具免税发票10万元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：

取得销售收入时：

借：银行存款   310000

贷：主营业务收入  300000

      应交税费-应交增值税  10000

由于A公司第二季度销售额未超过45万元，5%业务享受免税：

借：应交税费-应交增值税  10000

贷：其他收益/营业外收入   10000

02

增值税加计递减

如何做账？

根据财政部 税务总局公告2022年第14号，对留抵税额实行大规模退税！

注：根据财政部 税务总局公告2022年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

增值税留抵退税，如何做账？

举个栗子：A公司4月份收到留抵退税5万元，则：

借：银行存款   50000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）  50000

03

六税两费减免

如何做账？

近日，有粉丝朋友问到，减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。  

计提时： 

借：税金及附加等 

     贷：应交税费—应交城建税等 

缴纳时：

 借：应交税费—应交城建税等 

     贷：银行存款 

          营业外收入或其他收益（减免的部分） 

其实我觉得完全没有必要计提，更没必要把减免的税费计入营业外收入。 

财政部会计司也给出了明确答复：减免的税费，企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益。

直接按照减免后的实际缴纳金额做会计处理，没必要先计提再结转。 

对于1、2月退回的六税两费直接冲减税金及附加。  

                                         

04

企业收到稳岗补贴

如何做账？

 

 稳岗补贴是一项政府补助，企业收到稳岗补贴后，应根据相关规定，对以该资金发生的支出分以下两种情况进行会计核算。

 

（一）收到补贴时相关支出没有发生

 

1.收到补贴款时：

 

借：银行存款

贷：递延收益

 

2.发生培训支出和社保支出等支出：

 

借：管理费用

贷：银行存款

同时：

借：递延收益

贷：其他收益/管理费用

 

（二）收到补贴时相关支出已经发生

 

借：银行存款

贷：其他收益/管理费用

 

相关文件依据：

《企业会计准则第16号—政府补助》规定：

（一）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；

 

（二）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

 

增值税处理

 

  纳税人取得的稳岗补贴不属于与与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的情形，因此不征收增值税，进而也不需要给拨付补贴的有关政府部门开具增值税发票，开个收据即可。

 

相关文件依据：

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定：

 

—纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

 

—纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

 

所得税处理

 

  对于企业取得的稳岗补贴应计入企业所得税收入总额中，但对于符合财税【2011】70号文件规定不征税收入条件的，企业也可以选择适用作为“不征税收入”处理。

 

相关文件依据：

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，单位代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。

 

《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

 

*文章来源新弘扬企业管理，侵权必删

 

 

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