作者按：在迟延履行不构成合同目的不达的场合下，守约方不得以放弃继续履行请求权为由要求直接获取继续履行所带来的可得利益，因该行为属于不履行受领义务，有违合同附随义务本身，应受法律否定评价。迟延履行本身属于违约行为，因违约行为所造成的损失，违约方自应承担赔偿责任。在增值税专用发票未开具的违约行为下，其所造成的损害范围一般不及于抵扣税额。

本案事实涉及两个基础法律关系：一是甲、乙之间的买卖关系，二是乙与税务部门之间的税收关系。就买卖关系而言，根据《民法典》第五百九十九条、《买卖合同解释》第四条的规定，增值税专用发票系从合同义务。而货物与货款的交付系对待给付的主合同义务，以相对人从合同义务之未履而抗辩不履行主合同义务，非属《民法典》第五百二十五条得适用之情形，因此乙需根据《买卖合同解释》第十八条第四款之规定承担给甲造成的逾期付款损失。

就税收关系而言，根据《增值税暂行条例》第一条、第四条的规定，就案涉抵扣资格而言，因乙属销售主体而甲不是，故乙应依法缴纳增值税，当期进项税额是否抵扣不影响税务部门保有当期销项税额之合法性，如当期进项税额未及时抵扣，根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》第一条的规定，当期未抵扣进项税额依法可转结下期抵扣。简言之，当期未抵扣而全额缴纳的销项税额非属乙之损失而为其法定纳税义务。

甲未开增值税专用发票之行为确实妨碍了乙进行当期抵扣，而该从义务尚可继续履行。如继续履行，则乙未抵扣的进项税额将可抵扣，就该部分抵扣金额，乙未受有财产损失。至此，需进一步问，乙可否不要求甲继续履行而要求其直接赔偿损失？根据《民法典》第五百零九条、第五百八十九条的规定，结论自然是否定的，因为不仅甲有开具增值税专用发票的义务，乙也有受领增值税专用发票的协助甲履约的义务，乙不能因其之拒绝受领行为获得对应的履行利益[1]。

虽乙不能通过拒绝受领获得上述履行利益，即以进项税额扣除货款，但甲未积极履行增值税专用发票开具义务已损害了乙的履行利益。该履行利益就是可将抵扣税额之资金另作他用之利益，最为典型的用途就是获取金钱孳息。《民间借贷规定》第二十八条第二款第二项规定了借款人需对出借人承担借款逾期后的资金占用期间利息，该利息就是对出借人履行利益的赔偿。在甲迟延开具增值税专用发票的期间内，乙能抵扣而无法抵扣所丧失的履行利益应由甲赔偿。

综上所述，在迟延履行不构成合同目的不达的场合下，守约方不得以放弃继续履行请求权为由要求直接获取继续履行所带来的可得利益，因该行为属于不履行受领义务，有违合同附随义务本身，应受法律否定评价。迟延履行本身属于违约行为，因违约行为所造成的损失，违约方自应承担赔偿责任。迟延履行所造成的损害范围受可预见规则的约束，该规则不受请求权基础或契约或侵权而有所变化，譬如乙不得主张因抵扣不能而资金链断裂致破产要求甲赔偿营利损失。