本文的贸易流量数据来自世界银行与联合国贸易和发展会议（UNCTAD）合作开发的全球贸易数据库——世界综合贸易解决方案（WITS）数据库。

该数据库数据是由联合国统计司从各个国家的贸易记录中收集的，包括根据世界海关组织（WCO）制定的六位数统一商品编码系统（six-digit HS code）记录的每个国家的进出口信息。联合国允许各国有比HS的六位数级别更详细的分类系统。就中国内地而言，有一个八位数分类系统（eight-digit HS code）。然而，本文选择使用六位数的数据，以便与香港报告的数字匹配。

对于中国内地从香港进口的每一种商品，本文将：

• 其出口价值（export_value）定义为香港报称的运往中国内地的出口价值，

   

• 而进口价值（import_value）定义为中国海关报称的从香港进口的商品价值。

   

• 出口数量（export_qty）定义为香港报称的从香港出口到内地的总数量，

   

• 而进口数量（import_qty）定义为中国海关报称从香港进口到内地的总数量。

以价值衡量的逃税缺口（evasion gap）的基本定义为：

Gap_value = log (export_value) - log (import_value)。

缺口越大表明逃税更多。类似地，将数量衡量的逃税缺口为：

Gap_qty = log (export_qty) - log (import_qty)。

考虑到香港毗邻中国的地理位置以及其作为前殖民地的特殊地位，香港代表其他经济体（包括台湾）与中国内地进行了大量的间接贸易。

数据库显示，香港会分别报告对内地的间接和直接出口数据，然而中国内地只报告它认为是从其他国家直接进口的商品。例如，经香港从美国进口的商品，中国海关会将其列为从美国进口的一部分。

因此，理论上，中国内地报告的来自香港的进口应该与香港报告的对中国内地的直接出口相等。

然而，数据表明，中国海关有时不能成功地将间接进口与直接进口分开。一个可能的原因是台湾通过香港向内地的间接出口。由于上世纪90年代末，台湾不允许其公司与内地直接贸易，台湾的出口经常将香港列为目的地。

货物在运往香港的途中，装运标签可能会被修改。虽然香港海关当局将这类交易理解为间接出口，但中国海关可能会将其中一部分错误地归类为直接从香港进口。

基于直接出口比率，本文之后的主要结果排除了最“间接出口密集”的行业（直接出口比例低），因为这些行业更可能发生这种分类错误。但是就系数的大小和显著性而言，不会有太大影响。

直接出口比率（direct export ratio）定义和分布如下：

具体来说，本文剔除了所有直接出口比率在0.01以下的产品，这就消除了大约18%的样本。

关税和税收的数据也来自WITS，该数据库给出了按照八位数分类系统的关税数据。因为进出口数据是在六位数的水平上报告的，所以关税的数据要在六位数水平上进行加总。除了关税，大多数进口商品还征收增值税，税率从13%到17%不等。因此，本文的税率是指关税和增值税的总和。

本文在基准回归分析中使用的是1998年的数据，因为中国从1998年开始全年采用单一的关税表。下图为关税税率的频率分布，由此可以看出，关税税率在商品之间存在很大差异。

逃税的部分原因可能是将进口商品错误地标记成与它“类似”的税率较低的商品。如果两个商品属于同一四位数类别，则认为它们是“类似”的。

本文将avg(tax_o) 定义为一个商品的四位数级别（four-digit）中所有其他商品按出口价值（export_value）加权的平均税收水平。使用四位数级别主要是因为税率在五位数级别上没有太大变化，三位数级别统计又过于粗糙。

由上表的汇总统计数据可以看出，逃税缺口的均值为负（面板A），原因可能是如上所述的中国海关误将部分间接进口认定为直接进口，因为当排除直接出口比率低于中位数的观察结果时，逃税缺口均值为正（面板B）。

还需要注意的是，当以价值而不是数量衡量时，逃税缺口更高。这表明，某些逃税的形式是少报单位价值。

上式中，export_k是香港报告的直接出口到内地的商品k，import_k是指中国海关报告的从香港直接进口的商品k。如果高税率是逃税的原因之一，则β>0。

然而，由于中国海关不能总是准确地将间接进口和从香港真正的直接进口分开，从香港记录的进口包含了部分间接进口的import*_k：

由于直接进口和间接进口均适用相同的税率，误计入直接进口的规模应该与税率不相关，而更可能与该产品的进口规模成正比（可能存在一些随机误差）。本文假设：

其中θ为常数，ηk为独立同分布的随机变量。整合以上所有式子，可以得到：

其中，

下表第1列显示逃税缺口对税率的敏感性为2.93。这意味着如果税率提高1个百分点，申报的进出口之间的差距将增加约3%。当剔除gap_value的最高和最低1%的观测值时，系数实际上没有变化（第2列）。将样本进一步限制后，结果也变化不大（第3-7列）。

除了少报进口价值外，逃税的形式还可能是采取错误分类——将高税产品作为低税品种进行申报。为了调查这种类型的逃税的存在，本文将“类似”商品的平均税率纳入回归。

如果错误分类现象普遍存在，那么β2<0：当本身的税率保持不变时，商品k的类似品种税率越低，就越有动机将k的进口误报为其他类似商品。下表第2行证实了该推断。

为了将单位价值少报与数量少报区分开，本文将数量衡量的逃税缺口（gap_qty）作为因变量进行回归分析：

下表结果表明，只有纳入avg(tax_o)时，税收系数才会显著为正。因此，相比低报进口总值和错误分类，低报进口总量并不是主要原因。

许多香港的商品可以免征进口关税。这些豁免可能会影响逃税的激励，因为高税率商品更想要寻求豁免。准确地说，因为豁免提供了逃避纳税的合法手段，对于豁免很常见的产品，逃税对税率的敏感程度可能比豁免很少的产品要低。

本文计算了每一种六位数级别商品的免税进口比例并将其与主要因变量——税率（tax）进行交乘纳入回归：

结果显示，β3显著为负，其大小与β1大致相同。这意味着对于完全免税的产品(exemption = 1)，税率对逃税没有影响。